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如何进行采购业务内部控制审计?(一)

时间:2014-07-31  点击: 次 来源:网络

分分快3  采购业务内部控制审计,就是对被审计单位采购业务内部控制设计与运行的有效性的审查和评价活动,对促使被审计单位加强采购业务内部控制建设,防范采购业务风险具有重要意义。企业应当建立对采购与付款内部控制的审计制度,明确审计机构或人员的职责权限,定期或不定期地进行检查。内部审计部门或人员应通过实施符合性测试和实质性测试检查采购与付款业务内部控制制度是否健全,各项规定是否得到有效执行。

 

审计依据

 

分分快3   采购业务控制审计依据除了国家关于采购业务管理方面的法律法规,企业制定的采购业务管理制度及其《企业内部控制手册》有关采购业务部分的内容外,还应包括国家、行业协会、被审计单位有关审计方面的规范及标准等。

 

审计目标

 

  采购业务内部控制审计目标,就是保证采购业务内部控制设计和运行的有效性并促使企业预防和控制采购业务风险,具体包括:

 

  (1)证实采购业务管理内部控制是否建立、健全并有效执行。

 

  (2)证实各项采购业务收付是否合法、合规。

 

  (3)证实所记录的购货都已收到物品或已接受劳务,并符合购货方的最大利益。

 

分分快3   (4)证实已发生的购货业务均已记录。

 

分分快3   (5)证实所记录的购货业务估价正确。

 

  (6)证实购货业务的分类正确。

 

分分快3   (7)证实购货业务按正确的日期记录。

 

  (8)证实购货业务被正确记入应付账款和存货等明细账中,并被准确汇总。

 

审计内容

 

分分快3   采购业务内部控制审计内容,因审计主体、审计要求及其审计方式的不同而不同。采用传统的全面审计方式,采购业务内部控制审计是审查和评价采购业务内部控制设计和运行有效性等两个方面,范围包括购买、付款等采购业务。采用以风险为导向审计方式的,审计人员应以采购业务风险为导向,审计已经设计完成的采购业务内部控制及其相关的管理制度是否有效执行,是否有效控制了采购业务风险;已经设计有效的采购业务各控制点的控制措施是否有效实施,是否有效防止了各控制环节的风险;是否根据业务、环境等的变化持续改进采购业务内部控制等。

 

  采购业务内部控制审计的重点是检查企业是否在采购与付款业务中存在不相容岗位混岗的现象,对不相容职务是否真正做到了分离;检查企业的重大采购与付款的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为;检查应付账款和预付账款形成及支付的正确性、时效性、合法性,检查单位有无利用这些账户从事不法活动的行为;检查采购与付款业务中产生的各种单据、凭证和文件的登记、领用、传递、保管、注销手续是否齐全,使用和保管制度是否存在漏洞。